Jak opodatkowane są spadki i darowizny
środa, 13 lutego 2013 01:37

 

Kwestie spadkowe są jednymi z najczęściej poruszanych w trakcie spotkań sprzedażowych agentów ubezpieczeniowych, ale ich samych również one dotyczą, stąd minimum wiadomości nie zaszkodzi, a i pomóc może, również w przygotowaniu właściwego ubezpieczenia na życie, pozwalającego spadkobiercom na bezkosztowe przejęcie spadku. Poniżej niezbędne minimum wiadomości w tym zakresie.

Kiedy nie trzeba płacić podatku?

 

Spadkobiercy nie zapłacą podatku, gdy w zależności od grupy podatkowej nie przekroczą czystej wartości nieprzekraczającej kwoty, która obecnie wynosi:

 

  • 9637 zł – dla osób należących do I grupy podatkowej,
  • 7276 zł – dla osób należących do II grupy podatkowej,
  • 4902 zł – dla osób należących do III grupy podatkowej.

 

Co do zasady, obowiązek podatkowy powstaje w momencie uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zaś w przypadku darowizny – w chwili zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza.

Grupy podatkowe

Z punktu widzenia przepisów podatkowych, podatnicy podatku od spadków i darowizn są zaliczani do jednej z grup podatkowych:

1. małżonek, wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), pasierb, ojczym, macocha, rodzeństwo, teściowie, zięć, synowa;
2. zstępni rodzeństwa (np. dzieci siostry, wnuki brata), rodzeństwo rodziców (np. ciotki, wujowie), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych (np. mąż wnuczki);
3. pozostali nabywcy.

Grupy spadkobierców

Do spadkobierców ustawowych należą zarówno osoby połączone ze spadkodawcą więzami rodzinnymi, tj.: zstępni, rodzice, rodzeństwo i zstępni rodzeństwa, dziadkowie i ich zstępni, jak również więzami prawnymi, tj.: małżonek, przysposobieni, pasierbowie. Spadkobierców ustawowych ustawa dzieli na trzy grupy, dochodzące do dziedziczenia w ustalonej kolejności.

 

  • Pierwsza grupa spadkowa – w pierwszej grupie spadkowej znajdują się małżonek oraz zstępni spadkodawcy,
  • Druga grupa spadkowa – w tej grupie znajdują się: małżonek, rodzice, rodzeństwo i zstępni rodzeństwa spadkodawcy, dziadkowie, ich zstępni oraz pasierbowie; należy mieć na uwadze fakt, iż druga grupa spadkowa dochodzi do dziedziczenia wówczas, gdy brak jest zstępnych, dopóty zatem, dopóki żyje choć jeden zstępny (dziecko, wnuk, prawnuk, przysposobiony przez zmarłego spadkodawcę).
  • Trzecia grupa spadkobierców to gmina i Skarb Państwa.

 

Można w ogóle nie płacić podatku…

Przy nabyciu rzeczy lub praw majątkowych w drodze spadku przez małżonka, zstępnych (dzieci, wnuków, prawnuków), wstępnych (rodziców, dziadków), pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, spadkobierca może skorzystać z całkowitego zwolnienia od podatku od spadków i darowizn (zwolnienie nie dotyczy spadków, gdy zgon spadkodawcy nastąpił przed dniem 1 stycznia 2007 r.).

Warunkiem, który trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku, jest zgłoszenie (na formularzu SD – Z2) nabytych w drodze spadku składników majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza. W celu skorzystania ze zwolnienia od podatku każdy z nabywców składa odrębne zgłoszenie.
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy wartość rynkowa nabytego majątku nie przekracza kwoty wolnej od podatku (z uwzględnieniem zasady kumulacji wartości majątku nabytego ostatnio od tej samej osoby i w okresie 5 lat poprzedzających nabycie spadku) – obecnie do kwoty 9637 zł.

Nie chcesz płacić podatku, dopilnuj terminu…

Jak z powyższego wynika, osoby najbliższe spadkodawcy mogą jak najbardziej legalnie nie płacić podatku od spadków, co jest dobrą wiadomością. Wiadomością uciążliwą dla pamięci spadkobierców jest ta, że obowiązuje dochowanie terminu do złożenia zgłoszenia w urzędzie skarbowym, a termin ten to 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania.

Jeżeli zatem nabycie majątku w drodze spadku nie zostanie zgłoszone we wskazanym wyżej terminie, spadkobiercy będą musieli zapłacić podatek z zastosowaniem progów podatkowych przewidzianych dla poszczególnych grup spadkobierców. Ale jest też wyjątek. Dotyczy on mianowicie sytuacji, gdy spadkobierca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. W takim przypadku stosuje się zasadę, wedle której spadkobierca winien zgłosić te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie sześciu miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

A gdy trzeba zapłacić podatek…

Gdy jednak spadkobiercy przyjdzie płacić podatek, powinien wiedzieć, że opodatkowaniu podlega nabycie majątku o wartości ponad kwotę wolną od podatku. W takim przypadku podatnik jest zobowiązany do złożenia we właściwym urzędzie skarbowym w ciągu miesiąca od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3) lub wspólnego zeznania podatkowego (SD-3 wraz z informacjami o pozostałych podatnikach SD-3/A). Do zeznania należy dołączyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania.

Termin płatności podatku od spadków i darowizn wynosi 14 dni od dnia doręczenia podatnikowi decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość podatku.

Na podstawie materiałów Ministerstwa Finansów.

Sławomir Dąblewski
dablewski@gmail.com

 

 

PZU Życie: Roman Pałac nowym prezesem zarządu

26 kwietnia rada nadzorcza PZU Życie podjęła jednogłośnie uchwałę powołującą Romana Pałaca na stanowisko prezesa zarządu spółki. Dotychczas pełnił...


czytaj dalej

Ubezpieczenia Pocztowe: Zbigniew Pusz zatwierdzony na stanowisku prezesa

25 kwietnia Komisja Nadzoru Finansowego jednogłośnie wyraziła zgodę na powołanie Zbigniewa Pusza na stanowisko prezesa zarządu Pocztowego...


czytaj dalej

Aviva: Udziały w joint venture w Wietnamie

Brytyjska Aviva nabyła od banku VietinBank wszystkie należące do niego 50% udziałów w firmie ubezpieczeń na życie będącej joint venture VietinBank...


czytaj dalej

Chiny: Nadzór nad kontrolą ryzyka

Chiński regulator ubezpieczeniowy zapowiedział, że usprawni nadzór nad firmami ubezpieczeniowymi, aby mieć pewność, że stosują się do wymogu...


czytaj dalej

Rynek ubezpieczeń: Towarzystwa oczekują znaczącego wzrostu zysku

Minimalny spadek przypisu składki, głównie dzięki wyhamowaniu spadku sprzedaży w sektorze życiowym, oraz wyraźny wzrost wyniku finansowego za...


czytaj dalej

KUKE: Porozumienie o współpracy z chińską agencją kredytów eksportowych

Korporacja Ubezpieczeń Kredytów Eksportowych i China Export & Credit Insurance Corporaction (Sinosure), największa ECA (Export Credit Agency) na...


czytaj dalej

Sprzedaż



 

Adres redakcji

ul. Bracka 3 lok. 4
00-501 Warszawa
tel. (22) 628 26 31

email redakcja@gu.com.pl

Partnerzy